บัญชีเล่มเดียว จดแจ้งสรรพากร เพื่อยกเว้นและลดอัตราภาษี สำหรับ SMEs

จดแจ้ง บ้ญชีเล่มเดียว กับสรรพากรเพื่อ ยกเว้นและลดอัตราภาษี สำหรับ SMEs

มาตรการบัญชีเล่มเดียวและการยกเว้นและลดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับ SMEs

สรรพากรมีนโยบายส่งเสริมให้ผู้ประกอบการจัดทำบัญชีและงบการเงินให้สอดคล้องกับสภาพที่แท้จริงของกิจการ (บัญชีเล่มเดียว) เพื่อใช้เป็นเครื่องมือในการวิเคราะห์ และวางแผนการดำเนินธุรกิจและสร้างความน่าเชื่อถือ ให้การประกอบกิจการหรือธุรกิจอันจะเป็นการเพิ่มขีดความสามารถให้การแข่งขันของผู้ประกอบการ ซึ่งส่วนใหญ่เป็น SMEs อีกทั้งจะเป็นสิ่งสะท้อนสภาพกิจกรรมทางเศรษฐกิจของประเทศอย่างแท้จริง

สาระสำคัญ “มาตรการบัญชีเล่มเดียวและการยกเว้นและลดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับ SMEs”

ตามพระราชกำหนดยกเว้นและสนับสนุนการปฏิบัติการเกี่ยวกับภาษีอากรตามประมวลรัษฎากร พ.ศ.2528  และพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการลดอัตราและยกเว้นรัษฎากร ฉบับที่ 595 พ.ศ. 2558 ของกฎหมาย 2 ฉบับคือ

พระราชกำหนดยกเว้นและสนับสนุนการปฏิบัติการเกี่ยวกับภาษีอากรตามประมวลรัษฎากร พ.ศ. 2558

ผู้ได้รับประโยชน์ ตามพระราชกำหนดนี้ ต้อง

• มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจาก ฐานกำไรสุทธิ
• มีรายได้ จากการประกอบกิจการหรือเนื่องจากการประกอบกิจการ ไม่เกิน 500 ล้านบาท ในรอบระยะเวลาบัญชีที่ผ่านมาซึ่งมีระยะเวลาครบ 12 เดือน และมีวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีสิ้นสุด ก่อนหรือในวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2558
• จดแจ้ง ต่อกรมสรรพากร ขอเป็นผู้ประกอบการจัดทำบัญชีเพื่อสอดคล้องกับสภาพที่แท้จริงของกิจการ (บัญชีเล่มเดียว) ผ่านเว็บไซต์ของกรมสรรพากร www.rd.go.th  ตั้งแต่วันที่ 15 มกราคม 2559 – วันที่ 15 มีนาคม 2559

ประโยชน์ที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลจะได้รับจากพระราชกำหนดนี้

• ได้รับยกเว้นจากการตรวจสอบ ไต่สวน ประเมิน หรือสั่งให้เสียภาษีอากร และความผิดทางอาญาตามประมวลรัษฎากร สำหรับรายได้ที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลาบัญชีที่มีวัน เริ่มต้นก่อนวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2559 (รอบระยะเวลาบัญชี ปี 2558 ลงไป)

ประเภทภาษีและช่วงเวลาที่ได้รับการยกเว้นจากการตรวจสอบย้อนหลัง

1. ภาษีเงินได้นิติบุคคล รอบระยะเวลาบัญชีที่มีวันเริ่มต้นก่อนวันที่ 1 มกราคม 2559
2. ภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับมูลค่าฐานภาษีของเดือนธันวาคม 2558 และเดือนก่อนธันวาคม 2558 ทุกเดือน
3. ภาษีธุรกิจเฉพาะ สำหรับรายรับของเดือน ธันวาคม 2558 และเดือนก่อนธันวาคม 2558 ทุกเดือน
4. อากรแสตมป์ สำหรับการกระทำตราสารที่เกิดขึ้นก่อนวันที่ 1 มกราคม 2559

กรณีต่อไปนี้ ไม่ได้รับการยกเว้นจากการตรวจสอบย้อนหลัง (แต่มีสิทธิจดแจ้งฯ)

• อยู่ระหว่างการตรวจสอบ โดยมีหมายเรียกที่ออกก่อนวันที่ 1 มกราคม 2559 สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีหรือเดือนภาษีที่ออกหมายเรียกเท่านั้น
• อยู่ระหว่างการตรวจสอบตามมาตรา 88/33 แห่งประมวลรัษฎากร ที่ดำเนินการก่อนวันที่ 1 มกราคม 2559 สำหรับเดือนภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบเท่านั้น
• กรณีเป็นผู้ออกหรือเป็นผู้ใช้ใบกำกับภาษีปลอม หรือหลีกเลี่ยงภาษีอากร
• อยู่ระหว่างดำเนินคดีในชั้นพนักงานสอบสวน อัยการ หรือชั้นศาล

พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการลดอัตราและยกเว้นรัษฎากร ฉบับที่ 595 พ.ศ. 2558

สิทธิประโยชน์ทางภาษีตามพระราชกฤษฎีกาฯ สำหรับนิติบุคคล มีคุณสมบัติและเงื่อนไขครบทุกข้อ ดังนี้

• บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ซึ่งจัดตั้งขึ้นก่อนวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2559
• มีทุนชำระแล้วในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี ไม่เกิน 5 ล้านบาท
• มีรายได้จากการขายสินค้าและการให้เบริการในรอบระยะเวลาบัญชี ไม่เกิน 30 ล้านบาท
• ได้จดแจ้ง ผ่านระบบเครือข่ายอินเตอร์เน็ตของกรมสรรพากร ที่ rd.go.th ตั้งแต่วันที่ 15 มกราคม 2559 ถึงวันที่ 15 มีนาคม 2559 ว่าเป็นผู้ประกอบการตามพระราชกำหนดการยกเว้นและสนับสนุนการปกิบัติการเกี่ยวกับภาษีอากรตามประมวลฯ
• ไม่ถูกเพิกถอนการยกเว้นจากการตรวจสอบย้อนหลังตามพระราชกำหนดฯ

สรุป สิทธิประโยชน์ในการยกเว้นและลดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล

ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกำไรสุทธิและได้รับยกเว้นการลดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล ดังนี้

กำไรสุทธิ	อัตราภาษี	อัตราภาษี
	รอบบัญชี ปี 2559	รอบบัญชี ปี 2560
0 – 3 แสนบาท	ยกเว้น	ยกเว้น
3 แสนบาทขึ้นไป	ยกเว้น	10%

เมื่อผู้ประกอบการที่มีรายได้ไม่เกิน 500 ล้านบาท ในรอบระยะเวลาบัญชีสิ้นสุดก่อนหรือในวันที่ 31 ธันวาคม 2558 ได้จดแจ้งต่อกรมสรรพากร เพื่อขอเป็นผู้ประกอบการจัดทำบัญชีให้สอดคล้ัองกับสภาพที่แท้จริงของกิจการ (บัญชีเล่มเดียว) ผู้ประกอบการจะได้รับการยกเว้นจากการตรวจสอบ ไต่สวน ประเมิน หรือ สั่งให้เสียภาษีอากร สำหรับรายได้ที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลาบัญชีที่มีวันเริ่มต้นก่อนวันที่ 1 มกราคม 2559